Анализ собственного капитала банка

Анализ собственного капитала банка

Термин «капитал» (фр., англ. capital, лат. сapitalis – главный) означает «богатство ( ценные бумаги, денежные средства, материальное имущество), используемое для собственного увеличения». Такое понимание сущности капитала делает возможным применение данного определения по отношению к банковскому капиталу. Вместе с тем капитал коммерческого банка имеет свои специфические особенности. Капитал коммерческого банка – это совокупность собственных средств, сформированных путем их внесения участниками банка и увеличивающихся в процессе работы банка. В отличие от других финансовых субъектов, у коммерческих банков доля собственного капитала относительно невелика и составляет в среднем около 10% совокупных пассивов.
Собственные средства коммерческого банка состоят из сфор¬мированных им фондов и прибыли, полученной банком в ре¬зультате его деятельности в текущем году и на протяжении про¬шлых лет. Фонды банка составляют основу собственных средств. Каждый из них имеет определенное целевое назначение. Разли¬чаются также порядок и источники их формирования.
Отправной точкой в организации банковского дела является формирование коммерческими банками уставного фонда (капи¬тала). Его создание в размерах, определенных законодательс¬твом, является обязательным условием регистрации банка как юридического лица. Независимо от организационно-правовой формы банка, его уставный фонд формируется полностью за счет вкладов участников — юридических и физических лиц. Средства, внесенные в уставный фонд, представляют собой стартовый капитал для начала осуществления хозяйственной и ком¬мерческой деятельности вновь созданного банка и на протяже¬нии всего периода функционирования кредитного учреждения являются экономической основой его существования.
В обязательном порядке коммерческие банки должны фор¬мировать резервный фонд, который предназначается для возме¬щения убытков от активных операций банка, выплаты дивиден¬дов по привилегированным акциям в случае недостаточности полученной прибыли и для других аналогичных целей. Резер¬вный фонд формируется за счет отчислений от чистой прибыли банка. Размеры этого фонда находятся в непосредственной зави¬симости от размеров уставного фонда банка. Согласно законода¬тельству размер резервного фонда должен составлять не менее 15 % уставного фонда.
Кроме обязательного формирования резервного фонда, ком¬мерческими банками могут создаваться и другие фонды, источ¬никами формирования которых служит банковская прибыль. Количество этих фондов, их названия, целевое назначение, раз¬меры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка или в специаль¬ных внутрибанковских положениях о фондах, утвержденных соответствующими органами управления банка. Чаще всего формируются фонд развития банка, фонды, аккумулирующие средства для выплаты дивидендов акционерам и индексации но¬минала акций, фонд текущих расходов банка. Могут создавать¬ся также различные целевые фонды, например, для переподго¬товки и повышения квалификации персонала банка и т.д.
В особую группу следует выделить фонды банка, образова¬ние которых связано с различными внешнеэкономическими факторами. Их можно объединить под общим названием фонды переоценки. В связи с инфляцией происходит отставание балан¬совой стоимости основных средств банка от рыночной. При пе¬риодическом проведении переоценки их стоимости у банка об¬разуется фонд переоценки основных средств. При изменении курса иностранных валют по отношению к национальной валю¬те у банков возникают так называемые нереализованные курсо¬вые разницы.
Отдельную группу в фондах банка представляют средства, аккумулирующиеся в результате начисления износа основных средств.
В состав собственных средств банка может входить и ряд других элементов:
- созданные за счет прибыли банка резервы на риски и плате¬жи;
- эмиссионные разницы, образующиеся в результате реализа¬ции первично размещаемых акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;
- нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет. Необходимо иметь в виду, что в ходе своей деятельности ком¬мерческие банки могут частично или полностью использовать средства, накопленные ими в фондах целевого назначения. В этом случае произойдет уменьшение общего размера собствен¬ных средств банка.
Следует различать понятия собственные средства и собствен¬ный капитал банка. Собственные средства — это обобщенное понятие, включающее пассивы банка, образованные в ходе его внутренней деятельности: уставный и резервный фонды, прочие фонды и резервы, созданные за счет прибыли; эмиссион¬ные разницы; фонды переоценки; нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года. Собственный капитал банка является расчетной величиной. Он может включать, кро¬ме определенных статей собственных средств, и отдельные виды привлеченных, которые можно теоретически приравнять к соб¬ственным и которые способны выполнять функции капитала банка. В состав капитала банка входят элементы собственных средств, отвечающие таким принципам, как стабильность, су¬бординация по отношению к правам кредиторов и отсутствие фиксированных начислений доходов. Таким образом, под соб¬ственным капиталом банка следует понимать созданные им фонды и резервы, обеспечивающие банку стабильность функци¬онирования и возможность сглаживания потенциальных убыт¬ков, а также находящиеся в использовании банка на протяже¬нии всего периода его деятельности. Собственный капитал включает: уставный фонд, резервный фонд, резервы на покрытие различных рисков, учредительскую прибыль (эмис¬сионные разницы), нераспределенную прибыль текущего года и прошлых лет. Кроме этого, в состав собственного капитала мо¬жет входить привлеченный или субординированный кредит, ко¬торый характеризуется достаточно длительными сроками при¬влечения (не менее 5 лет), отсутствием возможности истребова¬ния кредитором ранее предусмотренных договором сроков пога¬шения и выплатой основной суммы долга только после оконча¬ния срока действия договора.
Можно отметить, что структура банковских пассивов имеет свою специфику по сравнению со структурой пассивов хозяй¬ствующих субъектов. Она заключается в относительно неболь¬шой доле собственных средств банка (около 10 %) по сравнению с долей привлеченных средств. Это связано с рядом причин. Во-первых, банки по роду своей деятельности занимаются пере¬распределением временно свободных средств клиентов, т.е. ра¬ботают в основном с "чужими" средствами. Во-вторых, банков¬ские активы намного ликвиднее, чем активы нефинансовых компаний, так как находятся в основном в денежной форме, а не "заморожены" в виде основных средств и производственных за¬пасов. Это позволяет быстрее мобилизовать банку денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредитора¬ми и снижает потребность в собственном капитале.
Собственные средства у различных коммерческих банков мо¬гут составлять и гораздо большую долю в общем объеме ресур¬сов. Она зависит в основном от продолжительности деятельнос¬ти банка и проводимой банком ресурсной политики. У вновь созданного банка все пассивы сформированы за счет собствен¬ных средств и представлены средствами, внесенными в устав¬ный фонд. В некоторых случаях банками проводится целенап¬равленная политика по "удешевлению" ресурсной базы за счет сокращения привлечения средств клиентов и наращивания соб¬ственных средств.
Собственный капитал банка, как ресурсная база, представлен в 7 классе баланса банка.
Уставный фонд банка формируется за счет средств не менее чем трех участников. Каждый участник имеет право владеть не более чем 35 процентами уставного фонда. Исключением являются банки, создающиеся с участием государства.
Уставный фонд банка формируется за счет собственных средств учредителей (участников) банка. Привлеченные, заимствованные средства и кредиты не могут быть направлены на формирование и пополнение уставного фонда. Учредители (участники) банка обязаны подтвердить наличие, объем и законность происхождения средств, вносимых в уставный фонд, подлежащих декларированию в установленном порядке.
Учредительный договор по созданию банка вступает в силу с момента его подписания, если иное не определено в самом договоре или законодательством Республики Беларусь.
К моменту подачи комплекта учредительных документов на регистрацию (перерегистрацию) уставный фонд банка должен быть оплачен полностью.
Минимальный размер уставного фонда (капитала) для вновь создаваемых и действующих банков устанавливается в сумме, эквивалентной:
2,0 млн. евро для банков, созданных учредителями-резидентами, банков с участием иностранного капитала, если совокупная доля иностранного капитала в уставном капитале не превышает 20 процентов;
5,0 млн. евро для иностранных банков, филиалов иностранных банков, а также банков с участием иностранного капитала, если совокупная доля иностранного капитала в уставном капитале составляет 20 и более процентов.
Вклады в уставный фонд или оплата акций могут осуществляться как в денежной, так и в не денежной форме.
Минимальный размер уставного фонда должен быть полностью оплачен в денежной форме. Доля не денежного взноса в уставном фонде, сформированном в размере свыше минимального, не должна превышать 40 процентов от зарегистрированного уставного фонда в первые 2 года работы банка и 20 процентов в последующие годы. Размеры не денежной и денежной части уставного фонда приведены на рис. 1
При определении доли не денежной части уставного фонда банков, созданных с участием иностранного капитала, не денежный взнос оценивается в долларах США и соотносится с уставным фондом, зарегистрированным в долларах США.
К не денежному взносу относятся здания, помещения, сооружения, другие основные фонды (за исключением незавершенного строительства) и иное имущество, используемое в банковской деятельности.
Вклад не может быть представлен в виде имущества, если право распоряжения им ограничено в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Внесенные в уставный фонд банка в установленном порядке материальные активы переходят в его собственность.
Денежные взносы в уставный фонд банка могут осуществляться как в национальной денежной единице Республики Беларусь, так и в свободно конвертируемой валюте.
Уставный фонд банка, созданного с участием иностранного капитала, объявляется в долларах США. При создании банка пересчет вкладов, внесенных в уставный фонд в денежной единице Республики Беларусь и иностранной валюте, в доллары США осуществляется по официальному курсу Национального банка на день подписания договора о создании банка. При увеличении уставного фонда пересчет вкладов, вносимых в уставный фонд в валюте Республики Беларусь и иностранной валюте, в доллары США осуществляется по официальному курсу Национального банка на день принятия собранием участников (акционеров) решения об увеличении уставного фонда.


Рис. 1 Денежное и не денежное соотношение размера уставного фонда банка.

Минимальный размер иностранных инвестиций в уставный фонд банка определяется в размере, эквивалентном 20 тысячам долларов США.
При создании банка средства, поступающие от учредителей (участников) в счет оплаты уставного фонда, аккумулируются на временном счете, открываемом в Национальном банке.
В Национальном банке (Главных управлениях) временный накопительный счет для формирования уставного капитала открывается создаваемому банку на балансовых счетах «Прочие счета до востребования» (в иностранной валюте), «Прочие счета до востребования» (в национальной валюте) по отдельным лицевым счетам.
Поступление средств, направляемых на формирование ус¬тавного капитала, наличных средств отражается по дебету счета «денежные средства в кассе», безналичных – текущие счета акционеров и кредиту прочие счета до востребования – временный накопительный счет в Национальном банке. Данные средства блокируются до момента регистрации итогов выпуска акций.
Средства с временного счета могут быть использованы только для зачисления на корреспондентский счет банка после его регистрации либо для возврата на счет учредителя (участника). Операции по возврату средств контролируются должностными лицами Национального банка.
Для действующих банков средства, поступающие в счет пополнения уставного фонда, размещаются либо на временном счете в Национальном банке, либо на счетах группы 151, 152 Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь от 22.11.2000 г. N 29.4. После регистрации средства с указанных счетов подлежат зачислению на корреспондентский счет банка. В случае, если в регистрации отказано, средства подлежат возврату на счет акционера (участника). При капитализации полученной по итогам отчетного года прибыли и направлении нереализованных курсовых разниц от переоценки свободно конвертируемой валюты, подтвержденных внешним аудитом, по решению уполномоченного органа управления банков на увеличение уставного фонда, временный счет не открывается.
Продолжительность подписки и срок проведения учреди¬тельной конференции не должны превышать шести месяцев со дня опубликования сообщения о проведении открытой подпис¬ки на акции. Учредительная конференция собирается не по¬зднее одного месяца после окончания подписки.
Если подписка осуществлена на количество акций, мень¬ше указанного в сообщении о подписке, любой подписчик, кроме учредителя, вправе заявить на учредительной конференции о выходе из общества до признания конференцией общества со¬стоявшимся. В этом случае сделанный вышедшим из общества подписчиком взнос подлежит возврату с выплатой предусмот¬ренных обязательствами платежей.
Учредительная конференция, признанная правомочной с учетом заявлений о выходе из общества, принимает решение о создании общества, избирает руководящий орган конференции, заслушивает и утверждает финансовый отчет учредителей, ут¬верждает устав общества, избирает органы управления и конт¬роля общества в соответствии с этим уставом, принимает реше¬ние о полном или частичном возмещении расходов по созда¬нию общества. Указанная информация фиксируется в прото¬коле учредительной конференции.
Общество считается созданным и приобретает права юридического лица с момента его государственной регистра¬ции. Банки приобретают право юридического лица с момента регистрации в Национальном банке.
После регистрации банка (по его ходатайству) Национальный банк Республики Беларусь (Главное управление) на основании распоряжения лицензионно-правового отдела в трехдневный срок производит перечисление средств с накопительного счета на кор¬респондентский счет банка, открытый в Национальном банке.
С момента приобретения права юридического лица банк может приступить к регистрации эмиссии акций. Все необхо¬димые документы для регистрации акций представляются в Комитет по ценным бумагам Республики Беларусь вновь со¬зданным банком в месячный срок с момента его государствен¬ной регистрации как юридического лица. В подтверждение акта регистрации акций банку выдается Свидетельство о регистра¬ции акций. Зарегистрированные акции приобретают законные права ценных бумаг на территории Республики Беларусь и могут быть переданы акционерам в соответствии с договорами под¬писки. Если акции выпущены в форме записей на счетах, то акционерам выдается сертификат акций. Дата выдачи серти¬фиката не может быть более ранней, чем дата выдачи Свиде¬тельства о регистрации акций. Дата выдачи сертификата ак¬ций может быть проверена по книге учета выдачи и возврата сертификатов.
Коммерческий банк после регистрации его в качестве юри¬дического лица и получения выписки по корреспондентскому счету производит зачисление поступивших средств в устав¬ный фонд.
Уставный фонд отражается на балансовом счете 7301 «Уставный фонд» и учитывается только на балансе головного банка. Суммы, числящиеся на лицевых счетах, должны равняться произведению номинала акции на количе¬ство акций, принадлежащих акционеру - владельцу лицевого счета. Доля суммы, уплаченной акционером за акции, в устав¬ном фонде банка должна равняться доле акций, принадле¬жащих акционерам. Регистрация акционеров и учет их прав в отношении акций банка осуществляется в Реестре владельцев именных акций. Количество акций, зарегистрированных в Ре¬естре, их номинал, а также количество различных типов ак¬ций (простые, привилегированные).
Действующий банк может пополнить уставный капитал за счет дополнительного выпуска акций, направления части полученной прибыли на его пополнение, а также за счет реинвестирования дивидендов. Дополнительный выпуск акций осуществляется аналогично выпуску акций при создании банка. Отличием является тот факт, что накопительный счет может открываться не только в Национальном банке, а в любом коммерческом банке. Кроме этого в балансе действую¬щего банка делаются иные бухгалтерские проводки.
Резервный фонд
Резервный фонд в банке создается в соответствии с Положением о порядке формирования и использования резервного фонда банка (утвержденного Правлением НБ РБ 25.11.98 г. № 18.2), Устава банка.
Резервный фонд включается в собственный капитал банка. Он может создаваться в рублях и в иностранной валюте. Источником формирования резервного фонда является прибыль банка, направляемая в резервный фонд в порядке, предусмотренном Положением о резервном фонде банка.
Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей (прибыли отчетного года). В течение года при наличии значительной текущей прибыли в резервный фонд банка могут производиться авансовые отчисления на основании решения Совета банка в соответствии с утвержденными в соответствии с утвержденными Собранием акционеров нормативами распределения прибыли.
Итоговые отчисления в резервный фонд от прибыли отчетного года производятся после утверждения общим собранием акционеров банка и подтвержденного аудиторской фирмой годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Резервный фонд формируется на уровне Головного банка за счет отчислений от балансовой прибыли по установленным нормативам. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд определяется органом управления банка с учетом минимального размера, определяемого Правлением Национального банка Республики Беларусь.
В рамках общего норматива, кроме централизованного резервного фонда, по решению Правления банка может создаваться резервный фонд на уровне областных управлений, Городской дирекции, ГОПЕРУ и филиалов прямого подчинения в размерах, установленных Правлением банка.
Средства резервного фонда используются по решению собрания акционеров на следующие цели:
-покрытие убытков прошлых лет и по итогам отчетного года;
-увеличение уставного фонда банка.
Средства резервного фонда могут быть направлены на увеличение уставного фонда путем капитализации только в части, превышающей 15 процентов от зарегистрированного уставного фонда.
Фонд развития банковского дела формируется и используется в соответствии с Положением о фонде развития банковского дела в банке, утвержденным на заседании Совета банка и разработанным в соответствии с действующим законодательством и Законом Республики Беларусь «О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь», нормативными актами Национального банка Республики Беларусь.
Фонд представляет собой часть собственных средств банка, которые используются в качестве источника на цели, связанные со строительством, реконструкцией, расширением и совершенствованием материальной базы банка, приобретением основных фондов в виде специального банковского оборудования, компьютерной техники и другие аналогичные цели капитального характера.
Фонд в целом по банку создается в размере отчислений от балансовой прибыли по нормативу, установленному Советом банка и утвержденному Собранием акционеров.
Отчисления от прибыли, как правило, производятся по окончании года. В течение года по решению Совета банка могут производиться авансовые отчисления в фонд, исходя из фактически полученной прибыли.
Формирование фонда осуществляется на уровне Головного банка, областных управлений, Городской дирекции, отделений прямого подчинения в размерах, определяемых Правлением банка, и в пределах фонда, начисленного по нормативу в целом по банку. Областные управления, Городская дирекция имеют право производить формирование фондов на уровне своих подведомственных филиалов в пределах установленного им Правлением банка размера фонда.
Фонд может пополняться за счет индексации долгосрочных финансовых вложений банка в инвестиции и долевые участия, произведенной в установленном порядке.
Средства фонда могут быть использованы для:
- капитальных вложений, связанных со строительством и реконструкцией основных производственных и непроизводственных фондов (строительно-монтажные работы и другие работы, предусмотренные сметой на строительство, либо реконструкцию объектов, приобретение оборудования, инструментов и инвентаря, предусмотренных сметами капитальных вложений, проектно-изыскательские работы);
- капитальных затрат по арендованным основным средствам;
- приобретения для собственных нужд, а также для сдачи в аренду основных средств, включая расходы по доставке, монтажу и установке;
- долгосрочных финансовых вложений: долевых участий в других банках, финансовых учреждениях, предприятиях и прочих структурах; инвестиций в дочерних структурах и прочие цели, связанные с расширением и совершенствованием материальной базы банка.
В соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций» прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации), льготируется при налогообложении.
В прочие фонды входят:
Фонд дивидендов
Фонд дивидендов формируется и используется в соответствии с Положением о фонде дивидендов в банке, утвержденным Советом банка и разработанным на основании Закона Республики Беларусь «О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь», нормативных актов Национального банка Республики Беларусь и Государственного комитета по ценным бумагам Республики Беларусь.
Фонд представляет собой часть собственных средств банка, используемых для выплаты дивидендов акционерам на принадлежащие им акции.
Фонд образуется на уровне областных управлений, Городской дирекции, Головного банка за счет отчислений от балансовой прибыли в пределах норматива, установленного Советом банка и утвержденного Собранием акционеров.
Отчисления от прибыли в фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям производятся ежеквартально в сумме, необходимой для выплаты дивидендов, исходя из установленного размера дивидендов на одну акцию.
Отчисления от прибыли в фонд для выплаты дивидендов по простым именным акциям производится, как правило, по окончании года при достаточности прибыли для выплаты дивидендов. В течение года по решению Совета банка могут производиться авансовые отчисления в фонд в размерах, обусловленных объемом фактически полученной прибыли, в пределах утвержденных Собранием акционеров нормативов.
Средства данного фонда используются для выплаты дивидендов акционерам Банка на принадлежащие им акции в соответствии с Порядком начисления и выплаты дивидендов по акциям.
Периодичность выплаты дивидендов в течение года по привилегированным акциям определяется собранием акционеров, по простым акциям - Советом банка с учетом результатов работы и прибыльности банка в том периоде, за который дивиденды подлежат выплате.
По окончании финансового года и подтверждении годового отчета аудиторской фирмой и собранием акционеров определяется размер и производится окончательная выплата дивидендов с учетом выплаченных авансовых сумм.
Выплата дивидендов акционерам-резидентам производится только в национальной денежной единице Республики Беларусь, акционерам-нерезидентам, инвестировавшим в уставный фонд банка свободно конвертируемую валюту - как в национальной денежной единице Республики Беларусь так и в свободно конвертируемой валюте в соответствии с письмом Национального банка Республики Беларусь от 12 марта 1998 года № 23-09ЛП, юридическим лицам - на их текущие счета, физическим лицам - на вкладные счета «до востребования».
По решению Собрания акционеров средства фонда дивидендов могут быть направлены на увеличение уставного фонда путем выпуска новых акций, а также увеличения номинальной стоимости акций.
Фонд «Жильё»
Фонд создается за счет отчислений от балансовой прибыли по нормативу, установленному Советом банка и утвержденному Собранием акционеров.
Отчисления в фонд производятся в сроки, определенные Советом банка, по установленному нормативу от фактически полученной прибыли.
Размер отчислений средств от прибыли в фонд областных управлений, Городской дирекции, отделений прямого подчинения определяется Правлением банка пропорционально их доле в общей сумме прибыли банка и может быть дифференцирован в зависимости от количества состава сотрудников, нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Фонд может пополняться за счет средств, поступающих в возврат оказанной помощи сотрудникам банка на строительство и покупку жилья, а также за счет средств использованного до 1.01.1996 года, фонда социального развития при оформлении права собственности на построенное и сданное жилье в порядке долевого участия.
Средства данного фонда по решению Председателя Правления (в соответствии с Положением о порядке совершения сделок с жильем в банке) могут быть использованы на следующие цели:
- как источник для осуществления капитальных затрат, связанных со строительством и приобретением жилья, при условии соблюдения положительного финансового результата.
- для оказания сотрудникам банка, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной финансовой помощи на строительство и покупку жилья;
для предоставления сотрудникам банка беспроцентной ссуды на строительство и покупку жилья.
Фонд переоценки
Фонд переоценки предназначен для учета результатов переоценки основных средств и материальных ценностей. Счет 739 открывается в разрезе следующих лицевых счетов:
фонд переоценки основных средств;
фонд переоценки незавершенного строительства и неустановленного оборудования;
фонд переоценки чеков «Имущество»;
нереализованная курсовая разница от переоценки инвалюты;
нереализованная курсовая разница по драгоценным металлам;
фонд переоценки прочих статей баланса.
Фонд переоценки основных средств является одним из источников ресурсов банка, направляемых на собственное развитие. При использовании фонда переоценки сумма его по балансу не уменьшается и бухгалтерскими проводками в учете не отражается.
Порядок переоценки основных средств определяется соответствующими нормативными актами и изложен в разделе «Учет основных средств».
В нашем случае в собственный капитал входят следующие показатели: уставный фонд, эмиссионные разницы, резервный фонд, фонд развития банковского дела, прочие фонды, прибыль (убыток) отчетного года, фонд переоценки основных средств, нереализованные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты.
Рассмотрим состав и структуру собственного капитала Банка А по состоянию на 01.01.2001 и на 01.01.2002 согласно данным баланса. Данные представлены в таблице1, таблице 2.
Таблица 1
Состав и структура собственного капитала
по состоянию на 01.01.2001
тыс. руб.
Показатели № балансового счета Сумма по балансу Удельный вес, %
1. Уставный фонд 730 20723,9 4
2. Эмиссионные разницы 731 1,6 0
3. Резервный фонд 7321 22327,0 4
4. Фонд развития банка 7327 63797,6 13
5. Прочие фонды 7329 8100,0 2
6. Прибыль отчетного года 737 158012,0 32
7. Использование прибыли отчетного года 738 67433,0
8. Фонд переоценки основных средств 740 176764,3 36
9. Нереализованная курсовая разница от переоценки инвалюты 7901 45343,6 9
Итого: 495070,0 100

Из вышеприведенной таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре собственного капитала банка по состоянию на 01.01.2001 г. занимает фонд переоценки основных средств – 36%, прибыль отчетного года - 32%, следующее место занимает фонд развития банка – 13%, нереализованная курсовая разница инвалюты – 9%, одинаковое место по удельному весу занимает уставный фонд и резервный фонд по 4%, прочие фонды занимают 2%.
Таблица 2
Состав и структура собственного капитала
по состоянию на 01.01.2002
тыс. руб.
Показатели № балансового счета Сумма по балансу Удельный вес, %
1. Уставный фонд 730 323810,3 40
2. Эмиссионные разницы 731 1,6 0
3. Резервный фонд 7321 32327,0 4
4. Фонд развития банка 7327 55532,4 7
5. Прочие фонды 7329 15100,0 2
6. Прибыль отчетного года 737 152755,7 20
7. Использование прибыли отчетного года 738 0 0
8. Фонд переоценки основных средств 740 143669,7 18
9. Нереализованная курсовая разница от переоценки инвалюты 7901 744458,3 9
Итого: 797655,0 100

Из таблицы 2 видно, что наибольший удельный вес в структуре собственного капитала банка по состоянию на 01.01.2002 г. занимает уставный фонд – 40%, что положительно отражается на ликвидности и платежеспособности банка, прибыль отчетного года - 20%, следующее место занимает фонд переоценки основных средств – 18%, нереализованная курсовая разница инвалюты – 9%, фонд развития банка – 7%, резервный фонд - 4%, прочие фонды занимают 2%, эмиссионная разница близка к нулю. В целом состояние банка можно оценить как стабильное.
Определим за счет каких показателей изменился размер собственного капитала исследуемого банка. Данные представлены в таблице 3.
Таблица 3
Изменение состава и структуры собственного капитала
за период с 01.01.2001 по 01.01.2002
тыс. руб.
Показатели Отклонения суммы по
балансу, (тыс. руб.) Отклонения удельного веса, ( % пункт)
1. Уставный фонд +303086,4 +36
2. Эмиссионные разницы 0 0
3. Резервный фонд +10000,0 0
4. Фонд развития банка -8265,2 -6
5. Прочие фонды +7000,0 0
6. Прибыль отчетного года -525,3 -12
7. Использование прибыли отчетного года - 67433,0
8. Фонд переоценки основных средств -33094,6 -18
9. Нереализованная курсовая разница от переоценки инвалюты +29115,3 0
Итого: +302585,0

Размер собственного капитала за период с 01.01.2001 по 01.01.2002 увеличился на 302585,0 тыс. руб. Структурное изменение главным образом произошло из-за изменения размера уставного фонда. Удельный вес данного показателя увеличился за анализируемый период на 36 процентных пункта. Удельный вес таких показателей как прибыль отчетного года и фонд переоценки основных средств и фонд развития банка снизился на 12, 18 и 6 процентных пункта соответственно. Остальные показатели изменились по сумме, а в структуре капитала их удельный вес остался тот же.
Динамику собственного капитала банка А представим в виде диаграммы (рис.2)
Рис.2 Динамика собственного капитала банка за период с 01.01.2001 по 01.01.2002

Структуру собственного капитала также можно рассматривать исходя из таких составляющих как основной и дополнительный капитал в разрезе статей этих показателей. На 01.01.2001 и 01.01.2002 собственный капитал рассчитывался по Правилам регулирования деятельности банков № 9.20 от 24.06.1999 г. с учетом изменений. С 01.01.2002 г. в действие вступили Правила регулирования № 173 от 28.06.2001 г.
Согласно первым правилам собственный капитал включает:
Основной капитал:
1. Зарегистрированный уставный капитал;
2. Эмиссионные разницы;
3. Фонды банка и прибыль прошлых лет;
4. Нереализованные курсовые разницы от переоценки ино¬странной валюты в фондах п.1-3, в части СКВ;
5. Собственные акции, выкупленные у акционеров;
6. Убытки прошлых лет;
7. Убыток отчетного и прошлого года с учетом использования
8. Нематериальные активы;
9. Итого капитал первого уровня. (1+2+3+4-5-6-7-8)
Дополнительный капитал:
10. Прибыль отчетного и прошлого года с учетом использо¬вания;
11. Фонды, сформированные за счет чистой прибыли отчетного и прошлого года, не подтвержденной внешним аудитом;
12. Нереализованные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты в фондах, стр. 11 в части СКВ, в фондах стр. 1-3 в части ОКВ *70/100;
13. Переоценка основных средств;
14. Переоценка именных приватизационных чеков «имуще¬ства»;
15. Субординированный привлеченный кредит( не более 50% стр.9);
16. Итого капитал второго уровня в сумме, не пре¬вышающей стр.9;
17. Инвестиции в дочерние банки и небанковские финансо¬вые учреждения;
18. Инвестиции в дочерние структуры;
19. Иммобилизация, определяемая путем сравнения затрат банка на проведение операций капитального характера с имеющимися у него источниками на совершение этих операций.
20. Недосозданный резерв на возможные потери по сомнительным долгам;
21. Субординированный выданный кредит выданный;
22. Собственный капитал
Согласно Правилам № 173 от 28ю.06.2001 собственный капитал включает:
Основной капитал:
1. Зарегистрированный уставный капитал;
2. Эмиссионные разницы;
3. Фонды банка и прибыль прошлых лет;
4. Нереализованные курсовые разницы от переоценки ино¬странной валюты в фондах п.1-3, в части СКВ;
5. Собственные акции, выкупленные у учредителей;
6. Убытки прошлых лет;
7. Убыток отчетного и прошлого года с учетом использования
8. Итого капитал первого уровня. (1+2+3+4-5-6-7)
Дополнительный капитал:
9. Прибыль отчетного и прошлого года с учетом использо¬вания;

10. Фонды, сформированные за счет чистой прибыли отчетного и прошлого года, не подтвержденной внешним аудитом;
11. Нереализованные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты в фондах, стр. 10 в части СКВ, в фондах стр. 1-3 в части ОКВ *70/100;
12. Переоценка основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования;
13. Переоценка именных приватизационных чеков «имуще¬ства» и прочих статей баланса;
14. Субординированный кредит (заем, депозит) привлеченный (не более 50% стр.8);
15. Итого капитал второго уровня (стр. 9+10+12+13+14) в сумме, не пре¬вышающей стр.8;
16. Вложения в дочерние банки и небанковские финансо¬вые учреждения и иные дочерние юридические лица;
17. Долевые участия (в размере 20% и более в уставном фонде эмитента;
18. Иммобилизация;
19. Недосозданный специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженноым кредитному риску;
20. Субординированный кредит (заем, депозит) выданный;
21. Собственный капитал (стр.8+15-16-17-18-19-20-21).
Произведем расчет собственного капитала согласно Правилам № 9.20 от 24.06.1999. (табл.4)
Расчет иммобилизации на 01.01.2002:
Источники – 5592, 730, 731 732 737 (П).
Затраты – 551, 552, 556, 737(А).
Источники капитальных затрат на 01.01.2001 превышают затраты, поэтому иммобилизация на эту отчетную дату отсутствует.
Произведем расчет собственного капитала согласно Правилам 173 от 28.06.2001. (табл.5)
Таблица 4
Расчет собственного капитала банка А по состоянию на 01.01.2001 и на 01.01.2002 согласно Правил 9.20 от 24-06-1999 тыс. руб.
Показатели На 01.01.2001 На 01.01.2002 Отклонения
Основной капитал
1. Зарегистрированный уставный фонд 20723,9 323810,3 +303086,4
2. Эмиссионные разницы 1,6 1,6 0
3. Фонды банка и прибыль прошлых лет 34224,6 102959,3 +68734,7
4. . Нереализованная курсовая разница от переоценки инвалюты 42441,1 74458,2 +32017,1
5. Нематериальные активы 9382,3 11625,8 +2243,5
Итого: 88088,9 489603,7 +401514,8
6. Прибыль отчетного года с учетом использования 90579,0 152755,7 62176,7
7. Фонд за счет прибыли не подтвержденные аудитом 60000,0 0 -60000,0
8. Нереализованная курсовая разница инвалюты в фондах стр. 7 2902,4 0 -2902,4
9. Фонд переоценки основных средств 177715,0 141374,8 -36340,2
10. Итого капитал второго уровня 331196,4 294130,5 37065,9
Для расчета СК в сумме не более основного капитала 88088,9 294130,5 +206041,6
11. Иммобилизация 0 96412,8 +96412,8
Собственный капитал 176017,8 687321,4 +511303,6

Таблица 5
Расчет собственного капитала банка А по состоянию на 01.01.2001 и на 01.01.2002 согласно Правил 173 от 28-06-2001 тыс. руб.
Показатели На 01.01.2001 На 01.01.2002 Отклонения
Основной капитал
1. Зарегистрированный уставный фонд 20723,9 323810,3 +303086,4
2. Эмиссионные разницы 1,6 1,6 0
3. Фонды банка и прибыль прошлых лет 34224,6 102959,3 +68734,7
4. . Нереализованная курсовая разница от переоценки инвалюты 42441,1 74458,2 +32017,1
Итого: 97391,2 501229,5 +403838,3
6. Прибыль отчетного года с учетом использования 90579,0 152755,7 62176,7
7. Фонд за счет прибыли не подтвержденные аудитом 60000,0 0 -60000,0
8. Нереализованная курсовая разница инвалюты в фондах стр. 7 2902,4 0 -2902,4
9. Фонд переоценки основных средств 177715,0 141374,8 -36340,2
10. Итого капитал второго уровня 331196,4 294130,5
Для расчета СК в сумме не более основного капитала 97391,2 294130,5 +196739,3
11. Иммобилизация 0 108038,7 +108038,7
Собственный капитал 194782,4 687321,4 +492539,0
Источники капитальных затрат на 01.01.2001 превышают затраты, поэтому иммобилизация на эту отчетную дату отсутствует.
Расчет иммобилизации на 01.01.2002:
Источники – 5490, 5592, 730, 731, 732, 737 (П-А), 7390, 7395
Затраты – 540, 551, 552, 556
При наличии иммобилизации сумма собственного капитала остается неизменной, т.к. нематериальные активы в первой методике вычитались из основного капитала, а во второй – она входит в иммобилизацию.
Собственный капитал является тем необходимым звеном в структуре банковских ресурсов, без которого деятельность банка не может осуществляться. Значение собственного капитала определяется функциями, которые он выполняет (защитная, оперативная, регулирующая). Собственный капитал банка гарантирует возврат денежных средств клиентам (вклады физическим лицам, остатки на текущих счетах юридических лиц), обеспечивает доверие населения к банкам.
Размер собственного капитала банка контролируется Центральным банком страны – Национальным банком Республики Беларусь. В данной работе рассмотрены нормативы размера собственного капитала, которые с 01.01.2002 г. установлены Правилами регулирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций утвержденными Постановлением Национального банка Республики Беларусь 28.06.2001 г. № 173.
Произведен анализ динамики собственного капитала на примере Банка А. За период с 01.01.1999 г. по 01.01.2000 г. собственный капитал вырос на 4,9 млн. долларов США. К 2001 г. показатель увеличился до 13,3 млн. долларов США. Анализ подтверждает, что увеличение собственного капитала в большей мере происходит из-за увеличения прибыли банка.
На примере практики Citibank рассмотрены пути решения проблемы недостаточности капитала зарубежными коллегами. Представлена сравнительная характеристика величины собственного капитала крупнейших банков мира.
В настоящее время экономика страны испытывает определенные трудности. Доходы населения и доходы хозяйствующих субъектов выросли по сравнению с предыдущими годами, но в то же время расходы их тоже увеличились. Прибыль банка зависит и от экономического состояния его клиентов. Влияние экономического уровня страны на размер собственного капитала банка подтверждается данными из таблицы 9. Чем развитие и сильнее экономически страна, тем больше прибыль ее хозяйствующих субъектов и, соответственно, тем больше размер собственного капитала банков этих стран.
Перед белорусскими банками встает проблема недостаточности собственного капитала. Испытывая все большее давление по поводу увеличения объема своего капи¬тала, коммерческие банки все сильнее ощущают необходимость в долгосроч¬ном планировании удовлетворения потребностей в дополнительном капита¬ле. В настоящее время используется множество способов подобного планиро¬вания, но большинство из них включает следующие основные этапы: - разработка общего финансового плана банка - управляющие бан¬ком и совет директоров должны решить, какой тип банка они хотят иметь Для этого нужно ответить на следующие ключевые вопросы: насколько велик должен быть банк? какая прибыльность должна быть у банка в долгосрочной перспективе?
Все банки в большей степени вынуждены основывать свое планирование размера капитала на решении о том, какие услуги они собираются предостав¬лять в будущем. Банк должен опреде¬лить, какие из этих услуг увеличат его подверженность риску, особенно риску колебаний в прибыли и риску банкротства. Некоторые новые услуги снижают риск, уменьшая тем самым потребность в капитале, другие, напротив, повышают его, увеличивая такую потребность. Конечно, определяющим фактором в том, может ли банк действительно уменьшить свою подверженность риску, предлагая новые услуги, и тем самым снизить свои потребности в капитале» является качество управления банком; - определение величины капитала, необходимой банку с учетом его целей, предполагаемых новых услуг, приемлемой степени подверженности риску и условий государственного регулирования. Банки должны осозна¬вать, что они сталкиваются с двумя типами ограничений в отношении капита¬ла, одно из которых устанавливается банковскими регулирующими учрежде¬ниями, а другое — инвесторами на рынке капиталов. Слишком большой объ¬ем акционерного капитала, рассматриваемый с точки зрения рынка, снижает эффективность заемных средств и прибыльность их дальнейшего инвестиро¬вания, принося банку меньшую потенциальную прибыль и уменьшая курсо¬вую стоимость его активов, так как инвесторы начинают ожидать более низ¬кую прибыльность банка в будущем. Слишком маленький по отношению к степени подверженности риску объем акционерного капитала может создать среди инвесторов рынка капиталов впечатление, что прибыльность банка ста¬новится более нестабильной и что его крупнейшие вкладчики (у которых ма¬ло застрахованных депозитов) могут потерять свои средства. В этом случае курсовая стоимость активов банка начинает падать, а вкладчики и другие кре¬диторы будут требовать более высоких доходов на вложенные средства. Банк должен ре¬шить, какую долю текущей прибыли он будет выплачивать своим акционерам в качестве дивидендов, а какая должна остаться в банке нераспределенной для поддержки будущего роста и удовлетворения капитальных ограничений со стороны регулирующих учреждений. Банк должен прогнозировать рост при¬были, чтобы понять, может ли этот рост обеспечить полностью или хотя бы в значительной мере его потребности в капитале; - оценка и выбор наиболее подходящего к потребностям и целям банка источника капитала. Выбор "лучшего" источника капитала включа¬ет несколько аспектов: рыночные условия (если необходима эмиссия новых активов или долговых обязательств), права и интересы сегодняшних акцио¬неров, а также степень надежности прогнозов относительно будущей при¬быльности банка. В настоящее время большинство банков используют не¬сколько методов привлечения долгосрочного капитала, такие, как продажа акций, эмиссия капитальных долговых обязательств, продажа активов, арен¬да офисов, а также ускорение роста прибыли.
Управление ресурсами коммерческих банков означает не только привлечение и размещение денежных средств, но и определение оптимальной структуры источников образования для конкретного банка.
Следовательно, основная цель коммерческого банка выбрать такую структуру банковского капитала, которая при наименьших затратах на формирование банковских ресурсов будет способствовать поддержанию стабильного уровня дивидендов и доходов, а также репутации коммерческого банка на уровне, достаточном для привлечения им необходимых денежных ресурсов на выгодных условиях.



Список использованных источников



1. Банковский кодекс Республики Беларусь
2. Банковский надзор и аудит: Уч./ Под общ.ред. Г.И. Кравцовой – Мн.: БГЭУ, 2000 г.
3. Деньги, кредит, банки. Под общей ред. Г.И.Кравцовой. Мн: ООО «Мисанта», 1997 г.
4. Малышева В.В. Планирование деятельности коммерческого банка. \ Банковские услуги. №11-12 1999 г.
5. Место крупнейших банков мира по величине собственного капитала. \ Вестник Ассоциации белорусских банков № 37 2001г
6. Новые требования к надежности коммерческого банка.\ Финансы. Учет. Аудит. №1 2000 г.
7. Организация деятельности коммерческих банков: Уч. / Под общ.ред. Г.И. Кравцовой – Мн.: БГЭУ, 2001 – 512с.
8. Отдельные показатели деятельности белорусских банков по состоянию на 01.10.2001 г. \ Вестник Ассоциации белорусских банков № 44 2001 г.
9. Правила регулирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 173 от 28.06.2001 года

Предмет: Анализ деятельности банков   |   Тип работы: Контрольная   |   Номер работы: 0   |   Цена: 0 $